Международный валютный фонд предложил изменить налоговые системы, чтобы поддержать инвестиции, занятость и экономический рост без обязательного сокращения бюджетных поступлений. Основные рекомендации касаются устранения искажений при взимании НДС, пересмотра порядка учета капитальных затрат и специальных налоговых режимов для малого бизнеса. В МВФ подчеркивают, что влияние налогов на экономическую активность определяется не только размером сборов, но и тем, как устроена система налогообложения.
Реформа НДС может сократить производственные издержки
Одной из проблем МВФ называет ограничения на возмещение налога на добавленную стоимость. Если предприятие освобождено от НДС и при этом не может принять к вычету налог, уплаченный поставщикам, эти суммы становятся дополнительными расходами. В результате себестоимость продукции может расти на нескольких этапах производственной цепочки. Исследование экономик 26 стран показало, что невозмещаемый НДС увеличивал издержки затронутых отраслей на 2,3–8,9%. По расчетам фонда, устранение таких искажений могло бы обеспечить среднегодовую прибавку к ВВП на 0,26%, а в отдельных случаях — на 0,8%.
Изменение налогового учета может стимулировать инвестиции
МВФ также предлагает упростить списание расходов на оборудование и другие капитальные вложения. Чем быстрее инвестиционные затраты признаются в налоговом учете, тем ниже налоговая нагрузка в первые годы реализации проектов. В 2020–2025 годах эффективная предельная ставка налогообложения инвестиций составляла в среднем 14,7% в развитых экономиках и 19,2% в странах с низкими доходами. По оценке фонда, более благоприятный порядок учета расходов может увеличить долгосрочный объем капитала на 6,4% и 8,2% соответственно, а ВВП — на 2,1–2,7%.
Льготы малому бизнесу не должны сдерживать расширение компаний
Отдельное внимание МВФ уделяет специальным налоговым режимам. Когда превышение порога выручки ведет к резкому росту обязательных платежей, предприниматели могут намеренно ограничивать продажи, занижать оборот или разделять деятельность между юридическими лицами. Фонд предлагает сделать упрощенные режимы переходным механизмом, который позволит небольшим предприятиям постепенно переходить на общие правила налогообложения. Среди других рекомендаций — пересмотр порогов регистрации по НДС и использование адресных выплат малообеспеченным домохозяйствам вместо широких налоговых освобождений, применяемых для социальной поддержки.